Налог для государства – это субстрат, на котором формируется государство. Без налогов невозможно существования государственных учреждений просвещения, здравоохранения, органов правопорядка, министерство чрезвычайных ситуаций, институтов власти, армии, бюджета и т. д. Все это формируется и содержится, благодаря налоговым сборам. Именно поэтому, для каждого государства, налоговые преступления являются – преступлением против государства и его граждан. Уклонение налогов подрывает безопасность самого государства и его граждан.
Налоговое преступление, как в международном праве, так и в правовой системе Российской Федерации, можно интерпретировать следующим образом – это уклонение от уплаты налогов, предусмотренных нормами международного или государственного права, физическими, юридическими лицами или организациями. Предусматривает уголовную ответственность.
Для уклонения от налогов, часто используются офшорные счета в банках, государств, чья налоговая политика является мягче, также офшорные счета позволяют скрыть личность владельца бизнеса, и м. д. При этом предпринимательская деятельность может вестись на территории любого другого государства. Помимо офшоров, часто редактируется бухгалтерская отчетность, где намерено занижается прибыль; обналичивают денежные средства, через фиктивные сделки; заключают сделки «мимо кассы» и т. д.
Для предупреждения и предотвращения налоговых преступлений, наносящих ущерб государствам и их граждан, международное сообщество приняло ряд международных нормативно-правовых актов:
− Типовая конвенция ООН об избежании двойного налогообложения в отношениях между развитыми и развивающимися странами;
− Многосторонняя конвенция об избежании двойного налогообложения выплат авторского вознаграждения;
− Организация экономического сотрудничества и развития. Конвенция по борьбе с подкупов иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок и т. д.
Для профилактики налоговых преступлений и взаимовыгодных условий между государствами и предпринимателями, в международной торговле, между государствами были заключены соглашения и конвенции, позволяющие предпринимателям избежать двойных налогов (что является выгодой для государств, хоть и косвенной) и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход.
Так, например, Российская Федерация заключила соглашения и конвенции с 80 странами. Первая конвенция «об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы», была подписана 18.01.1986 года, между СССР и Японией, вступила в силу 27.11.1986 года, применяется с 01.01.1987 года.
Нормативно-правовые акты Российской Федерации:
− Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая, часть вторая;
− Закон Российской федерации «о налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 и т. д.